3.1-预付账款（Prepayments to..）

“付”钱这个动作，常见3个BS科目“预付账款”“应付账款”“其他应付款”。逻辑框架如下：

收货，未付款预付，未收货与主业相关应付账款预付账款——原材料与主业无关其他应付款预付费用/长期资产等*

*PRC披露科目叫“预付款项”，其实本质上和记账科目“预付账款”一样，通常该科目内只有与主业相关的。

**物流快于钱流，则为应付；钱流早于物流，则为预付。往来科目本质上都是物流和钱流不一致产生的过度科目。

常规预付大可分为三类：

随着IFRS 16的适用，预付房租满足条件的应适用IFRS 16准则

预付账款_原材料:

1>预付原材料余额 bkd。列明细是审计基石，通常列两年by suppliers的明细，列两年明细是为了方便对比和分析。

2>分女孩英语怎么说析程股票开户序。通常对比两年变动。

3>实质性程序。检查预付的付款水单，同时检查三单——采购单、签收单（入库单）、发票。

4>重大采购合同审阅。

5>其他。预付模式证明供应商地位高，那么被审计单位的现金流就必须坚韧，否则可能出现现金流断裂，引发经营风险。

6>函证。通常原材料供应商都可以函证交易额TOP 10。

在AP章节，也提到了供应商函证，并说建议执行函证程序，范围同此处一样，都是采购额TOP 10。

7>预付/应付net off。实务中，同一个供应商既有A材料预付，又有B材料应付的时候，我们通常建议by supplier去net off应付/预付；而非按照理论课本上的by order去net off，即上述A、B材料预付、应付不抵消。因为实务中，即使两公司闹纠纷了，也是A、B材料债权债务一起伊吉拉特考虑的，而非是先闹着结清A货款，再傻乎乎去结清B货款。

预付账款_长期资产:

1>预付长期资产余额 bkd。

2>分析程序。采购长期资产通常不具有两年对比性，所以需要单独分析为何要采购长期资产，是不是因为扩大生产？

3>实质性程序。检查预付的付款水单，同时检查三单——采购单、签收单（入库单）、发票。如果是购买大型生产设备，期后如果入库，可以实地盘点。

4>合同审阅，通常长期资产均为大型采购，需要阅读审阅关键条款，尤其是工程怎么训练狗类的进度条款。

举个栗子，合同总价2烙饼卷带鱼000万，A公司预付了工程款1000万，按照进度条款已完成40%；那么调整分录为：Dr: 在建工程 800万 其他非流动资产 200万 Cr：预付账款 1000万换个栗子，合同总价2000万，A公司预付了工程款1000万，按照进度条款已完成60%；那么调整分录为：Dr: 在建工程 1200万 Cr：预付账款 翡翠赌石 1000万 应付账款 200万

5>其他。想起那年综合题：

【

①A向W集团下面X公司预定了一个大型机器1600万，预付了800万，审计检查了合同、发票、支付水单。

②...

③...

④A向W集团下面Y石敬瑭公司销售商品共计800万，检查了合同、发票、出库脂肪代谢单、回款水单。

问：审计程序合理吗？

答：存在舞弊风险。通过预付账鼻款和销售收款，完成资金回笼。至于机器嘛，摊销个几年，处置掉就完事。这种舞弊再套几层壳，就很难从cash、往来角度查出来了，可能会在固定资产、存货等资产科目做实地盘点的时候发现。

】

预付账款_费用类:

1>预付长期资产余额 bkd。

2>分析程序。费用就比较杂了，部分可对比两年变动，部分电子书制作则不具有对比性，需单独分析。

3>实质性程序。检查合同、发票为主，付款水单为辅。（入库单、采购单基本用不上）

4>可以执行重新计算程序。

举个栗子，比如于本年9月1日预付了未来一年的保险费用120万，那么在年底：Dr：管理费用 40万 其双胶纸他流动资产 80万 Cr：预付账款 120万

5>员工备用金比较麻烦，员工备用金到底有多少是应该在当年费用化掉，多少应该作为资产保持在账目呢？这个就需要具体公司具体分析了。

看看我自编的底稿：

NB1是怎么写出来的？就是看到数字变动，询问客户得到。图中理由是我瞎编的，但是却能解释数字变动原因，所以审计师在询问客户后，一定要获取supporting验证客户说法是否真实。

举个栗子，如果客户说价格上涨导致预付账款上涨，就查看供应商的合同和订单，确认价格是否真的变动；如果客户说是预计xxx产品销量增加，故备货，则要找证据证明销量增加，比如可以拿销售预测表或查看期后销售情况。

当然当色盲眼镜然~一般情况对原材料供应商预付账款的变动是正常业务造成的，故需要结合当期办公协同采购额共同分析。说的直白点就是，一般预付账款余额没啥好分析的，只要“账龄”不长，正常采购业务产生的，那就一般没啥问题。

对比NB1，NB2不仅强调了原因并记录了证据，标上了ref号 <XXX-x>，且写出结论无异常；这就是比较完整的底稿了。

审计调整，因已经到货且正在安装中：Dr：在建工程 6,300,000 Cr：预付账款 6,300,000

其他情况无需小朋友过多操心，扩产线则意味着目前产能已达上限或是需要新产线生成新产品等原因，这若涉及到经营和舞弊，就需要站在更高层面的senior甚至manag开网吧er发现。

NB3稍微复杂一点，但逻辑也简单。我们用一个movement来看，此处我们直接抓了客户tb上的msci论文写作ovement。

但我们只要把图中摊销金额和费用底稿里面郝思嘉对应金额勾稽一下，就会发现图中摊销金额有问题，因为insurance摊销额太大了，估计是客户会计记错账反冲导致借贷同时虚增的结果，所以要根据调整为实际movement；同时摊销金额还可以做重新计算程序，即审计师根据合同算出当期应当摊销数字，这也可以发现上述问题。

在支在线word转pdf付端嘛...还是查看银行流水、合同、发票这些常规手段。

心理科学Q1：预付是否要发函？

A1：准则没有强行规定，但验证往来款，函证往往是强力手段。

Q2：预付需要有账龄分析表吗？

A2：准则没有强行规定，但账龄分析可以帮助我们判断长账龄预付账款，帮助分析。

Q3：如果列出预付账款breakdown有付给关联方等奇怪性质款项呢？

A3：@senior，让他们解决。这可能涉及到管理层无息占用资金甚至撤资。不要问为什么挂在预付账款，科目只是科目，客户想挂哪里就挂哪里，发现异常就@senior处理。

Q4：应付和预付抵消问题。

A4：若与一个供应商有4个合同，前3个合ecc同均有10%质保金尾款未付，第4个合同预付了30%电极片工程款；我的观点是抵消，因为真的发生诉讼，也是by供应商发生合计赔偿，而不是by合同发生赔偿。当然按照经济法的要求，基本上只有同一个合同才能满足条件债权债务抵消。

可能会有人要问，抵消不抵消其实没有实质性区别啊。是的，确实没有实质性区别，只是审计师要按照准则披露。举个夸张说法，如果资产负债不抵消，小公司我都可以给你做成500强。

好啦好啦，不多说啦~恭喜你又学会一个BS科目~求关注，不迷路。

哦，以上底稿都是我瞎编的。造假一张底稿，看上去还有模有样，但是要造假一套底稿，我可没那火候，因为太多勾稽关系要考虑。所以财务造假，其实是个技术活。要瞒过我们审计师，也不是那么容易的。